Vừa qua, Quốc hội đã chính thức thông qua Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) sửa đổi năm 2025 (Luật số 67/2025/QH15), có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và áp dụng cho kỳ tính thuế TNDN từ năm 2025 trở đi. Sự ra đời của luật này mang theo nhiều chính sách đột phá nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, thúc đẩy đầu tư và điều chỉnh cho phù hợp với bối cảnh kinh tế số đang phát triển mạnh mẽ.
So với quy định hiện hành, Luật Thuế TNDN 2025 có nhiều điểm mới đáng chú ý, từ việc mở rộng đối tượng chịu thuế, thay đổi các khoản thu nhập chịu thuế, bổ sung chi phí được trừ cho đến các chính sách ưu đãi thuế mới. Việc nắm bắt kịp thời và chính xác những thay đổi này là yêu cầu cấp thiết đối với mọi doanh nghiệp đang hoạt động tại Việt Nam. Hãy cùng T & L cập nhật một số thay đổi quan trọng của Luật Thuế TNDN 2025 trong bài viết dưới đây.
Mở Rộng Đối Tượng Chịu Thuế Với Doanh Nghiệp Nước Ngoài
Luật Thuế TNDN 2025 (Luật số 67/2025/QH15) mở rộng phạm vi điều chỉnh đối với các doanh nghiệp nước ngoài cung cấp hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam thông qua nền tảng thương mại điện tử và nền tảng công nghệ số.
Căn cứ tại Điểm d Khoản 2 Điều 2 Luật Thuế TNDN 2025, từ ngày 01/10/2025, các doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số (nội dung mới bổ sung) phải nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.
Bên cạnh đó, tại khoản 3 Điều 3 Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế là thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm kinh doanh.
Bổ Sung Các Khoản Thu Nhập Chịu Thuế Mới
Luật mới đã làm rõ và bổ sung một số khoản thu nhập phải tính thuế TNDN, bao gồm:
- Chênh lệch phát sinh từ việc đánh giá lại tài sản khi thực hiện góp vốn, sáp nhập, chia, tách, hoặc chuyển đổi mô hình doanh nghiệp.
- Các khoản tiền tài trợ, tiền thưởng và tiền phạt vi phạm hợp đồng.
Mở Rộng Đối Tượng Miễn Thuế TNDN
Nhằm khuyến khích các hoạt động kinh tế xanh và bền vững, theo khoản 10 Điều 4 Luật Thuế TNDN 2025 đã mở rộng các trường hợp được miễn thuế, bao gồm:
- Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải, chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải, tín chỉ các-bon;
- Thu nhập từ tiền lãi trái phiếu xanh;
- Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành.
Bổ Sung Quy Định Chi Phí Được Trừ Khi Xác Định Thu Nhập Chịu Thuế TNDN
Theo Điều 9 Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung các khoản chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như sau:
- Các khoản chi thực tế cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng;
- Một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ theo quy định của Chính phủ;
- Một số khoản chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Chi phí liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và net zero, giảm ô nhiễm môi trường, đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp;
- Một số khoản đóng góp vào các quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ và quy định của Chính phủ.
Số Thuế GTGT Đầu Vào Chưa Khấu Trừ Hết Nhưng Không Được Hoàn Thuế Được Tính Vào Chi Phí Được Trừ
Phần thuế GTGT nộp theo phương pháp khấu trừ không được tính vào chi phí được trừ không bao gồm phần thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đầu vào có liên quan trực tiếp đến sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp hoàn thuế.
Số thuế GTGT đầu vào khi đã được tính vào chi phí được trừ thì không được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra.
Quy Định Mức Ưu Đãi Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Cho Công Ty Vừa, Nhỏ
Căn cứ theo Điều 10 Luật Thuế TNDN 2025, mức thuế suất cho doanh nghiệp được quy định như sau:
- Doanh nghiệp có Tổng doanh thu năm không vượt quá 03 tỷ đồng/năm: thuế suất 15%;
- Doanh nghiệp có Tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đến không quá 50 tỷ đồng/năm: thuế suất 17%;
- Không thuộc các trường hợp trên: thuế suất 20%.
- Đối với hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí từ 25% đến 50%. Căn cứ vào vị trí, điều kiện khai thác và trữ lượng mỏ, Thủ tướng Chính phủ quyết định mức thuế suất cụ thể phù hợp với từng hợp đồng dầu khí;
- Đối với hoạt động thăm dò, khai thác tài nguyên quý hiếm (bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất hiếm và tài nguyên quý hiếm khác theo quy định của pháp luật) là 50%. Trường hợp các mỏ có từ 70% diện tích được giao trở lên ở địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội đặc biệt khó khăn, thuế suất là 40%.
Lưu ý:
- Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế TNDN trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.
- Thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này không áp dụng đối với doanh nghiệp là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 10 của Luật này (Khoản 4 Điều 18).
- Trước đây, các doanh nghiệp chủ yếu được áp thuế suất 20% (trừ các hoạt động khai thác dầu khí, tài nguyên hiếm và các trường hợp được ưu đãi thuế suất). Theo quy định mới, rất nhiều doanh nghiệp có thu nhập dưới 50 tỷ sẽ được áp dụng mức thuế suất là 15% hoặc 17%.
Loại Bỏ Một Số Ngành Nghề Được Hưởng Ưu Đãi Thuế TNDN
Căn cứ Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025 bỏ một số ngành, nghề được hưởng ưu đãi thuế sau đây:
- Dự án sản xuất có quy mô vốn đầu tư tối thiểu 6.000 tỷ đồng;
- Dự án đầu tư tại các khu công nghiệp (trừ trường hợp khu công nghiệp thuộc địa bàn kinh tế – xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn).
Ngoài ra, luật mới còn giảm mức ưu đãi đối với khu kinh tế nằm ngoài địa bàn kinh tế xã hội khó khăn/đặc biệt khó khăn.
Bổ Sung Đối Tượng Hưởng Ưu Đãi Về Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp
Theo Khoản 2 Điều 12 Luật Thuế TNDN 2025, bổ sung các ngành, nghề ưu đãi đã được quy định cụ thể chính sách ưu đãi thuế TNDN theo quy định hiện hành:
- Dự án thuộc đối tượng áp dụng ưu đãi, hỗ trợ đầu tư đặc biệt quy định tại khoản 2 Điều 20 Luật Đầu tư năm 2020;
- Đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa; Đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
- Dịch vụ công nghệ số, an toàn thông tin mạng, chip bán dẫn, trung tâm dữ liệu và trí tuệ nhân tạo.
Sửa Đổi Quy Định Về Thu Nhập Miễn Thuế TNDN, Giảm Thuế TNDN
Luật Thuế TNDN 2025 quy định việc giảm thuế, miễn thuế từ ngày 01/10/2025 như sau:
- Miễn thuế tối đa 04 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 9 năm tiếp theo đối với các trường hợp sau:
- Thu nhập doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 10% trong 15 năm quy định tại Khoản 1 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025;
- Thu nhập doanh nghiệp kinh doanh các lĩnh vực như giáo dục, dạy nghề, y tế, văn hóa, thể thao… đang hoạt động tại địa bàn có điều kiện kinh tế – xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn hoặc tại các khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu công nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.
- Miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp tối đa không quá 4 năm tiếp theo đối với thu nhập doanh nghiệp áp dụng mức thuế suất 17% trong thời gian 10 năm, theo quy định tại khoản 4 Điều 13 của Luật này.
- Kéo dài thời gian miễn thuế, giảm thuế tối đa không quá 1,5 lần so với thời gian miễn thuế, giảm thuế quy định ở mục 1 đối với các dự án đầu tư thuộc đối tượng ưu đãi và hỗ trợ đầu tư đặc biệt tại Khoản 2 Điều 20 của Luật Đầu tư.
- Thời gian miễn, giảm thuế được tính từ năm đầu tiên có thu nhập chịu thuế từ dự án. Trường hợp nếu không phát sinh thu nhập chịu thuế trong 3 năm đầu kể từ khi có doanh thu thì thời gian miễn, giảm thuế sẽ được tính từ năm thứ 4.
Giảm Thời Gian Miễn Thuế Với Sản Phẩm Từ Công Nghệ Mới
Theo quy định mới của Luật Thuế TNDN 2025, thời gian miễn thuế đối với thu nhập từ việc bán các sản phẩm làm từ công nghệ mới lần đầu áp dụng tại Việt Nam là tối đa 3 năm.
Trong khi đó, so với quy định cũ theo Thông tư 151/2014/TT-BTC, thì thời gian miễn thuế đối với nguồn thu nhập này tối đa là 5 năm.
Quy Định Về Bù Trừ Lãi Lỗ Từ Chuyển Nhượng Bất Động Sản
Theo Khoản 3 Điều 7 Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng bất động sản nếu phát sinh lỗ thì được phép tự lựa chọn để bù trừ số lỗ đó vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Sau khi bù trừ thì phần thu nhập còn lại sẽ áp dụng mức thuế suất thuế TNDN của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.
Trước đây theo quy định của Thông tư 78/2014/TT-BTC thì doanh nghiệp chỉ được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất kinh doanh.
Lưu ý: Không áp dụng bù trừ đối với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế.
Tăng Thuế Suất Với Dự Án Lắp Ráp Ô Tô Mới
Tại Khoản 4 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025 áp dụng mức thuế suất 17% trong thời gian 10 năm đối với đầu tư mới sản xuất, lắp ráp ô tô.
Quy định trước đây, dự án đầu tư mới sản xuất lắp ráp ô tô được hưởng thuế suất ưu đãi 10% trong 15 năm.
Dự Án Hỗ Trợ Doanh Nghiệp Nhỏ Và Vừa Được Ưu Đãi Thuế Suất 17% Trong 10 Năm
Khoản 4 Điều 13 Luật Thuế TNDN 2025 bổ sung đối tượng được hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm là:
- Dự án đầu tư kinh doanh cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa;
- Dự án đầu tư kinh doanh khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa khởi nghiệp sáng tạo theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa.
Với những thay đổi quan trọng từ Luật Thuế TNDN 2025, doanh nghiệp cần nhanh chóng nắm bắt các quy định mới về thuế suất TNDN, ưu đãi thuế, và các khoản chi phí được trừ để tối ưu hóa nghĩa vụ thuế và kế hoạch tài chính. Đặc biệt, các doanh nghiệp vừa và nhỏ, doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh số, cũng như các dự án công nghệ mới cần chú ý các chính sách ưu đãi để tận dụng tối đa lợi ích.
Để được tư vấn chuyên sâu về cách các quy định mới này tác động cụ thể đến doanh nghiệp của bạn và xây dựng phương án tối ưu hóa thuế hiệu quả, hãy liên hệ ngay với đội ngũ chuyên viên của T & L. Chúng tôi luôn sẵn sàng đồng hành cùng sự phát triển bền vững của doanh nghiệp.
—
Liên hệ T & L qua hotline để được hỗ trợ chi tiết hoặc tham khảo các bài viết cùng chủ đề dưới đây:
>> Dịch Vụ Kế Toán Nha Trang – Giải Pháp Tối Ưu Cho Doanh Nghiệp
>> Chi Phí Được Trừ Khi Tính Thuế TNDN
Bài viết liên quan: